財政部 稅務總局發布新稅費政策

《關于進一步支持小微企業和個體工商戶發展有關稅費政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第12號）

為貫徹落實黨中央、國務院關于促進民營企業經濟發展壯大的決策部署，進一步支持小微企業和個體工商戶發展，財政部、稅務總局聯合發布了《關于進一步支持小微企業和個體工商戶發展有關稅費政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第12號），將多項稅費優惠政策延續實施至2027年底。

個體工商戶

自2023年1月1日至2027年12月31日，對個體工商戶年應納稅所得額，不超過200萬元的部分減半征收個人所得稅，個體工商戶在享受現行其他個人所得稅優惠政策的基礎上可以疊加享受本條優惠政策。

國家提高了對個體工商戶的政策優惠力度，將個體工商戶減半征收個人所得稅的年應納稅所得額范圍由不超過100萬元提高為不超過200萬元，不超過200萬元的部分減半征收，并且允許疊加享受優惠政策。

根據12號公告規定，個體工商戶按照以下方法計算減免稅額：減免稅額=(經營所得應納稅所得額不超過200萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×經營所得應納稅所得額不超過200萬元部分÷經營所得應納稅所得額)×50%。

吳某經營個體工商戶A，年應納稅所得額為240萬元，享受減半征收個稅的減免稅額如何計算？

年應納稅所得額為240萬元（適用稅率35%，速算扣除數65500，假設沒有其他減免項目）

減免稅額=[（2000000×35%-65500）-0×2000000÷2400000]×50%=317250元。

小型微利企業

對小型微利企業減按25%計算應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅政策，延續執行至2027年12月31日。

小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

　　年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

小型微利企業在預繳和匯算清繳企業所得稅時，通過填寫納稅申報表，即可享受小型微利企業所得稅優惠政策。小型微利企業應準確填報基礎信息，包括從業人數、資產總額、年度應納稅所得額、國家限制或禁止行業等，信息系統將為小型微利企業智能預填優惠項目、自動計算減免稅額。

增值稅小規模納稅人

小型微利企業

個體工商戶

自2023年1月1日至2027年12月31日，對于增值稅小規模納稅人，小型微利企業和個體工商戶，減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅、教育稅附加、地方教育附加。

增值稅小規模納稅人，小型微利企業和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育稅附加、地方教育附加等其他優惠政策的可疊加享受本公告第二條規定的“六稅兩費”減半征收政策。

納稅人自行申報享受減免優惠，不需額外提交資料。